1 июля 2023 года вступил в силу Приказ Минфина России от 05.06.2023 №86н, согласно которому перечень стран, предоставляющих льготный налоговый режим и / или не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (так называемых, офшорных зон), будет увеличен с 40 до 91.
Такое существенное расширение перечня связано с принятым в феврале 2023 года решением Евросоюза о включении России в «черный» список налоговых юрисдикций «ввиду не соответствия международным стандартам налоговой конкуренции и отказа от сотрудничества с европейскими властями в вопросе повышения прозрачности налогового управления».
В качестве ответной меры на это, Россия все 49 «недружественных» государств включила в свой список офшорных зон.
Возможно, что это также повлияет на действие соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН) с «недружественными» странами, которые будут приостановлены. Всё это означает, что Россия в перспективе не будет сотрудничать по налоговым вопросам, обмениваться информацией и поддерживать взаимосогласительные процедуры.
Решение Минфина о расширении списка имеет несколько последствий:
1) Российские компании, в которых доля участия «недружественного» акционера / участника превышает 49%, лишаются права на включение в реестр субъектов малых и средних предприятий (далее – МСП). В результате такие компании не смогут воспользоваться льготами, предусмотренными для МСП, среди которых пониженные страховые взносы в Пенсионный фонд и возможность снижения административного наказания.
2) К контролируемым налоговыми органами РФ сделкам относятся любые сделки с участием резидента офшорной зоны, сумма доходов по которым за год превышает 120 млн руб. (пп. 3 п. 1 и п. 3 ст. 105.14 НК РФ). Теперь в уведомления о контролируемых сделках нужно включать также и сведения обо всех договорах с организациями из «недружественных» стран, если оборот по ним составляет более 120 млн руб. в год. Помимо этого, по запросу налогового органа компании обязаны представлять документацию, раскрывающую методы трансфертного ценообразования.
Перечень офшорных зон с 1 июля 2023 года согласно Приказу Минфина России от 05.06.2023 №86н следующий:
1. Австралия
2. Австрийская Республика
3. Ангилья
4. Антигуа и Барбуда
5. Аруба
6. Белиз
7. Бермуды
8. Британская Антарктическая территория
9. Британская территория в Индийском океане
10. Британские Виргинские острова
11. Бруней-Даруссалам
12. Великое Герцогство Люксембург
13. Венгрия
14. Гибралтар
15. Гренада
16. Греческая Республика
17. Ирландия
18. Итальянская Республика
19. Канада
20. Специальный административный район Макао (Аомынь) Китайской Народной Республики
21. Княжество Андорра
22. Княжество Лихтенштейн
23. Княжество Монако
24. Королевство Бахрейн
25. Королевство Бельгия
26. Королевство Дания
27. Королевство Испания
28. Королевство Нидерландов
29. Королевство Норвегия
30. Королевство Швеция
31. Кюрасао и Сен-Мартен (нидерландская часть)
32. Латвийская Республика
33. Литовская Республика
34. Остров Лабуан Малайзии
35. Мальдивская Республика
36. Монтсеррат
37. Новая Зеландия
38. Объединенные Арабские Эмираты
39. Острова Кайман
40. Острова Кука
41. Острова Терке и Кайкос
42. Отдельные административные единицы Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии: Остров Мэн; Нормандские острова (острова Гернси, Джерси, Сарк, Олдерни)
43. Питкерн
44. Португальская Республика
45. Республика Албания
46. Республика Болгария
47. Республика Вануату
48. Республика Исландия
49. Республика Кипр
50. Республика Корея
51. Республика Либерия
52. Республика Маврикий
53. Республика Мальта
54. Республика Маршалловы Острова
55. Республика Науру
56. Ниуэ
57. Республика Палау
58. Республика Панама
59. Республика Польша
60. Независимое Государство Самоа
61. Республика Сан-Марино
62. Республика Северная Македония
63. Республика Сейшелы
64. Республика Сингапур
65. Республика Словения
66. Республика Хорватия
67. Румыния
68. Святая Елена, остров Вознесения, Тристан-да-Кунья
69. Сент-Винсент и Гренадины
70. Сент-Китс и Невис
71. Сент-Люсия
72. Словацкая Республика
73. Содружество Багамы
74. Содружество Доминики
75. Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии
76. Соединенные Штаты Америки
77. Остров Анжуан Союза Коморы
78. Суверенные базовые районы Акротири и Декелия
79. Тайвань (Китай)
80. Украина
81. Федеративная Республика Германия
82. Федеративные Штаты Микронезии
83. Финляндская Республика
84. Фолклендские острова (Мальвинские)
85. Французская Республика
86. Черногория
87. Чешская Республика
88. Швейцарская Конфедерация
89. Эстонская Республика
90. Южная Джорджия и Южные Сандвичевы острова
91. Япония
Такое существенное расширение перечня связано с принятым в феврале 2023 года решением Евросоюза о включении России в «черный» список налоговых юрисдикций «ввиду не соответствия международным стандартам налоговой конкуренции и отказа от сотрудничества с европейскими властями в вопросе повышения прозрачности налогового управления».
В качестве ответной меры на это, Россия все 49 «недружественных» государств включила в свой список офшорных зон.
Возможно, что это также повлияет на действие соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН) с «недружественными» странами, которые будут приостановлены. Всё это означает, что Россия в перспективе не будет сотрудничать по налоговым вопросам, обмениваться информацией и поддерживать взаимосогласительные процедуры.
Решение Минфина о расширении списка имеет несколько последствий:
1) Российские компании, в которых доля участия «недружественного» акционера / участника превышает 49%, лишаются права на включение в реестр субъектов малых и средних предприятий (далее – МСП). В результате такие компании не смогут воспользоваться льготами, предусмотренными для МСП, среди которых пониженные страховые взносы в Пенсионный фонд и возможность снижения административного наказания.
2) К контролируемым налоговыми органами РФ сделкам относятся любые сделки с участием резидента офшорной зоны, сумма доходов по которым за год превышает 120 млн руб. (пп. 3 п. 1 и п. 3 ст. 105.14 НК РФ). Теперь в уведомления о контролируемых сделках нужно включать также и сведения обо всех договорах с организациями из «недружественных» стран, если оборот по ним составляет более 120 млн руб. в год. Помимо этого, по запросу налогового органа компании обязаны представлять документацию, раскрывающую методы трансфертного ценообразования.
Перечень офшорных зон с 1 июля 2023 года согласно Приказу Минфина России от 05.06.2023 №86н следующий:
1. Австралия
2. Австрийская Республика
3. Ангилья
4. Антигуа и Барбуда
5. Аруба
6. Белиз
7. Бермуды
8. Британская Антарктическая территория
9. Британская территория в Индийском океане
10. Британские Виргинские острова
11. Бруней-Даруссалам
12. Великое Герцогство Люксембург
13. Венгрия
14. Гибралтар
15. Гренада
16. Греческая Республика
17. Ирландия
18. Итальянская Республика
19. Канада
20. Специальный административный район Макао (Аомынь) Китайской Народной Республики
21. Княжество Андорра
22. Княжество Лихтенштейн
23. Княжество Монако
24. Королевство Бахрейн
25. Королевство Бельгия
26. Королевство Дания
27. Королевство Испания
28. Королевство Нидерландов
29. Королевство Норвегия
30. Королевство Швеция
31. Кюрасао и Сен-Мартен (нидерландская часть)
32. Латвийская Республика
33. Литовская Республика
34. Остров Лабуан Малайзии
35. Мальдивская Республика
36. Монтсеррат
37. Новая Зеландия
38. Объединенные Арабские Эмираты
39. Острова Кайман
40. Острова Кука
41. Острова Терке и Кайкос
42. Отдельные административные единицы Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии: Остров Мэн; Нормандские острова (острова Гернси, Джерси, Сарк, Олдерни)
43. Питкерн
44. Португальская Республика
45. Республика Албания
46. Республика Болгария
47. Республика Вануату
48. Республика Исландия
49. Республика Кипр
50. Республика Корея
51. Республика Либерия
52. Республика Маврикий
53. Республика Мальта
54. Республика Маршалловы Острова
55. Республика Науру
56. Ниуэ
57. Республика Палау
58. Республика Панама
59. Республика Польша
60. Независимое Государство Самоа
61. Республика Сан-Марино
62. Республика Северная Македония
63. Республика Сейшелы
64. Республика Сингапур
65. Республика Словения
66. Республика Хорватия
67. Румыния
68. Святая Елена, остров Вознесения, Тристан-да-Кунья
69. Сент-Винсент и Гренадины
70. Сент-Китс и Невис
71. Сент-Люсия
72. Словацкая Республика
73. Содружество Багамы
74. Содружество Доминики
75. Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии
76. Соединенные Штаты Америки
77. Остров Анжуан Союза Коморы
78. Суверенные базовые районы Акротири и Декелия
79. Тайвань (Китай)
80. Украина
81. Федеративная Республика Германия
82. Федеративные Штаты Микронезии
83. Финляндская Республика
84. Фолклендские острова (Мальвинские)
85. Французская Республика
86. Черногория
87. Чешская Республика
88. Швейцарская Конфедерация
89. Эстонская Республика
90. Южная Джорджия и Южные Сандвичевы острова
91. Япония